Praktyczne problemy z obliczeniem proporcji

Przepisy, dotyczące stosowania tzw. prewspółczynnika przy częściowym odliczaniu podatku naliczonego, obowiązują od 2016 r., ale ich interpretacja nadal jest przedmiotem sporów z organami podatkowymi.

Problem dotyczy podmiotów, które – zwykle nieodpłatnie – wykonują zadania, do realizacji których zostały powołane (zadania ustawowe lub statutowe określane w przepisach jako cele inne niż działalność gospodarcza), a jednocześnie wykonują czynności podlegające opodatkowaniu VAT (określane w przepisach jako cele wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej – w rozumieniu przepisów o VAT). Z tego powodu podlegają rejestracji jako podatnicy VAT czynni, dokonują rozliczenia podatku należnego i mają prawo do odliczenia podatku naliczonego. Są to m.in. jednostki samorządu terytorialnego wraz ze swoimi jednostkami organizacyjnymi, państwowe i samorządowe instytucje kultury, uczelnie publiczne, niektóre stowarzyszenia lub fundacje.

Mieszane związki

Odliczenie częściowe z wykorzystaniem prewspółczynnika, określanego w przepisach jako „sposób określenia proporcji", dotyczy nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej (przysługuje prawo do odliczenia), jak i do celów innych niż działalność gospodarcza (prawo do odliczenia nie przysługuje), gdy przypisanie nabycia w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe.

W praktyce chodzi więc o zakupy, dotyczące całokształtu działalności (niedające się w całości...